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    成本会计理论的基点问题

    17-05-02 作者:admin 来源:未知 点击:179

      成本 会计 在旧 中国 只是粗具雏形,在新中国才有巨大 发展 。由于 社会 主义建设的伟大实践,我国培育了数成本管理人才,且其中不乏校校者,但许多富有创造性的实践并不曾在 理论 上充分反映。相对地说,成本会计在理论上不仅先天不足,并且后天失调,这从数十年一贯的成本会计教材可见端倪。约言之,从20世纪50年起关于成本会计的理论阐述就是错误的,此后半个世纪中略有修补,但抱残守缺的基本思路末变。本文仅先就阐述成本理论的起点即基点略抒己见。

      一、 问题 的提出

      每一学科都是一个概念系统,它并非概念的堆集,而是按客观逻辑依次展开。《资本论》就是从商品二重性--价值--交换--货币--资本……依次展开。半个世纪以来对成本会计的论述自不例外:这些教材都不约而同地从 分析 商品二重性开始,从价值引向社会平均必要劳动量。由于成本不包含剩余劳动,于是从社会必要生产费引向成本本质。但都讳言成本!不直截说出成本是什么,回避给成本下定义。 历史 上大概只是唯心论的佛教禅宗讲顿悟,才主张第一义不可说。 科学 不能这样,马克思在《资本论》第l卷第5章阐述劳动过程时,就引用 富兰克林给人下的定义是《atool-makinganima心制造工具的动物。相形之下,一些成本 文献 老是从抽象到抽象,因为本质或实质终归是抽象,似乎在做文字游戏。

      这些教材的作者对成本的本质或实质并不一定了然,当叙述到损失性费用时便破绽立见。许多文献将废品损失之类一律称为损失性费用,并不考察这些损失在一定生产力水平条件下,是否是正常的、必要的,能否避免的,都顾名思义地认定为非必要生产费。

      上述教本就道:损失性支出(如废品损失)虽不形成产品价值,也需列入产品成本。·…¨必须严格控制。这种不考虑生产力水平、对损失一律视同非必要生产费,主张严格控制,要求损失和消耗越少越好的片面观点,对成本管理实践只能有害无益。

      不妨设想,某种废品损失在当今生产力条件下是正常的,必要的;为了坚持严格控制的理论,生产中很可以一味精工细作,因而

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